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財務要怎么審合同?看這三張表就夠了

2020-11-24

現實中,財務人員在審核合同時,一方面要盡量促成業務能夠做成,另一方面又要毫無保留的指出風險點,不怕過,就怕錯,該把握的就得把握。在眼花繚亂的合同條款,明顯要把財務人員打造成法律專家,這不現實。如何更務實呢?看看下面這篇文章。

 

 

“合同”法律上說:

 

合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設立、變更、終止民事權利義務關系意思表示一致的協議。合同又可以細分口頭合同和書面合同,有名合同和無名合同、雙務合同和單務合同。

 

 

常見的合同中框架內容:

 

合同雙方的主體(資格、資質)、合同主要的標的物(產品、數量、規格型號、運輸、包裝、質量要求)、執行進度條款、驗收條款、付款條款、違約責任條款、知識產權條款、保密條款、不可抗力、爭議解決條款、簽字頁。

 

 

科班出身的財務基本都學過一門課程《經濟法》,在不同的公司、不同的團隊中財務人員常常和業務、法務、律師、商務等專家一起參與合同的審核工作。

 

 

財務為什么要審合同?

 

個人猜測執行已經簽訂未經財務人員審核的合同,事后發現問題太難解決?;旌箱N售稅率的問題,軟件銷售硬軟件報價不分問題,發票不合規的問題,企業彌補成本過高所以才讓財務在事前加了一道審核關。(當然趟過這些坑的企業,財務人員早就進入到合同審核的名單了)。

 

 

 

1

 

財務應不應該主動審核合同?

 

 

合同作為企業經營業務的前置環節,從財務角度上涉及收入確認的依據(原則上收入的確認和開票沒有必然的聯系,收入確認的要素:所有權及風險報酬的轉移、經濟利益可靠的計量);

 

 

涉及成本與費用按照權責發生制進行列支的依據(例:一次性交一年以上房租);

 

 

涉及公司資產、負債金額確認的依據(例:應收賬款、預付賬款、存貨、固定資產……);

 

 

涉及發票的開具(合同中約定發票的稅率、開票內容),尤其在當今稅控管控的形式下商品銷售型企業增值稅進銷的對應(三流合一,商品上下游通查);涉及企業控制方面:

 

 

1、在一些公司中,合同是預算剛性的重要復審環節;

 

 

2、現金、應收賬款、存貨管控的起點(收支合同直接影響現金預測數據的來源;某一商品周轉天數是2天,采購一個季度的銷售量這種合同要不要簽?)

 

 

 

2

 

財務如何審合同?

 

 

個人認為總體思路:保證企業執行過程中合同凈現金、營業利潤達到各方面的均衡。

 

 

A、老板告訴你這個合同不用審,聽話~

 

 

B、合同的甲方或乙方屬于壟斷企業。我們所需做的向公司進行風險點的告知,針對性的風險應對或風險規避策略。

 

 

C、財務人員審核每個合同當成一個項目管理來進行看待,關注利益和均衡。

 

 

1)最基本-資金:資金口徑下收入合同是否覆蓋相對應的支出合同及相關稅費、直接人工成本。即收入合同金額>采購金額+相關稅費+執行合同所需直接人工成本(工資及五險一金)+銷售傭金或者銷售獎金

 

 

做為財務人員銷售傭金或者獎金是最難估計的,沒人會告訴咱們,也不必強求。

 

 

直接人工成本-會計基礎工作扎實,不是問題。唯一不確定的是項目執行天數,這個就是要問要找(問業務,問負責人,問PMO)。如果能夠多、早收款,晚遲付款就更好了,盤活企業資金的流動性,減少企業的資金成本。只要開公司當老板的99.99%要比咱們想的明白,爭取到了就是錦上添花,爭取不到也順其自然。

 

 

2 其次,關注的是營業利潤的均衡

 

 

即:收入合同金額>支出金額+相關稅費+執行合同企業成本+銷售傭金或者銷售獎金。

 

 

企業成本(直接+間接+管理),很大程度取決于會計人員數據的挖掘能力。要將財務數據核算的顆粒度比較細。

 

 

綜上,實用一點的建議,財務人員在拿到合同后首先考慮的涉及上下游的收益及支出。

 

 

正向具體計算金額不必追求精準,采用逆推法可以更簡單。公司的采購成本+直接人工成本+運營管理成本,直接乘以盈利系數,簡單的判定此合同是否合適。將合同審核看作一個具體的項目管理,用現金流口徑和損益口徑分別看待審核~

 

 

在有做預算的企業里,上面這幾點呢都不叫問題。凡是與財務直接相關的,是根據預算來控制。而預算又是通過徹底分析經營現狀和預估未來,而得出的均衡方案。根據資金預算可以決定貨幣到底是從松還是從緊,利用內部銀行直接控制了合同的收款和付款的進度。而利潤預算呢,控制的是價格和周轉。預算的整個體系,又決定了對應部門和責任人的績效。預算,雖然復雜,也有其弊端,但一定要去做。與各種新冒出來的“神功附體”的新體系相比,可能讓企業得不到最好的結果,但也不會有最差的結果,整體講究平衡發展,穩健前行,一步一個根基。

 

 

D、要考慮企業內控和企業執行成本

 

 

曾經有一份框架合同,約定第三方的產品嵌入到公司自有產品中銷售,客戶根據自身需求定制化銷售。第三方的廠商希望按照銷售量進行階梯形的提成比例,當然可以通過產成品的物料編碼區分銷售來進行統計。涉及客戶、供應商、研發、BOM、采購、生產、庫管、商務多部門的協作與互動,具體操作核對比較復雜,對公司來講又是小批量的市場嘗試。當時建議研發和采購部在市場探索期間,每年以雙方認可的固定采購成本來進行結算。

 

 

E、合同是否合法、合規。

 

 

F、合同是否有立項手續、是否符合預算標準、是否符合公司流程

 

 

G、涉稅問題的嚴格、清晰、準確。發票的種類、稅率、開具時間(商品的預收款尤為需注意)、開票內容及規格型號,尤其是涉及軟硬件銷售、混合銷售等具有特殊稅法規定的經濟業務保證合同和發票實質上的統一。

 

 

H、合同中收付款時間、收付款方式、收付款賬號要準確。

 

 

收款時間越短越好,驗收后3個工作日內付款和驗收3天后付款,表述上可差了不少。從收款效果上說,電匯>支票>匯票

 

 

I、違約責任條款、知識產權條款、保密條款、不可抗力、爭議解決條款審核的主力是法務或者律師。如果沒有對應崗位需要財務人員審核的時候,個人建議經常站到對方的角度去想需求和關注點,原則定義、標準細節要明確和清晰,減少歧義。

 

 

咱們財務應該在不同的角色(甲乙方)之間進行換位思考,兼顧公平原則。尤其是長期供應商一味的壓款并不可取,品質、到貨期限是主要的,價格和賬期反而其次。畢竟生意講究的是雙贏、長久,無論甲方、乙方大家都有利益才能走的更遠。對于業務或者采購來講,事情并不是非黑即白是否有其他的路可以行的通,不要一桿子打死,多說些建議,多說些解決方案,盡量促成業務能夠做成。

 

 

3

 

附:合同審核中財務經理必須掌握的3個關鍵點 

 

 

財務人員在工作中經常遇到的困惑關于合同的常見困惑:

 

 

審核合同的過程中,財務可以替代業務么?

 

有了律師幫助審核合同,財務就可以撒手不管了么?

 

合同管理與合同審核的流程是怎樣的?

 

如何在合規和業務發展之間取得平衡點?

 

 

合同是企業進行各類活動的法律保障,企業的大部分行為都是在簽訂合同的基礎上進行的。因此,能夠在簽訂合同這個階段,對業務行為進行控制,就可以起到預防和規范企業業務行為的效果。因此主管領導一般都是企業的CFO。如果不單設風險控制部門的話,這個職責一般都由財務部來承擔。下面就為你分享財務經理合同審核要點。

 

 

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STEP1:是否符合公司的流程制度

 

 

1. 制度上審查

 

 

是否符合流程和審批制度

 

是否符合公司管理的相關規定

 

是否符合公司經營方面的相關管理規定

 

是否滿足公司信息系統管理規定

 

是否在公司預算范圍內

 

是否在財務經理的工作范圍內

 

 

2. 公司合同管理的相關制度

 

 

公司招投標管理制度

 

公司合同審批流程及權限

 

企業信用管理制度

 

某某公司合同管理規定

 

合同檔案管理

 

 

3. 合同常用分類

 

 

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4. 公司里面都有哪些合同

 

 

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5. 不同合同類型不同處理

 

 

根據不同的業務性質,歸類整理相關經驗,與公司有關的;

 

根據合同的重要程度,是經理參與,還是普通人員參與;

 

根據合同的內容不同,框架性協議如何對待,訂單如何對單,具體合同應該如何對待。

 

 

案例:公司合同管理規定

 

 

概論:目的、手段、范圍

 

合同管理體制及崗位職責 經營財務部主導;業務部門設合同管理員,隸屬于財務部;各業務部門各負其責;其中包含《合同章使用制度》

 

公司資源認證與客戶信用管理 其中包含《公司合同分類及管理辦法》

 

合同的簽訂:簽訂前的必要調查、付款方式

 

合同審批權限:詳細的審批權限表

 

合同審批程序:合同審批程序表

 

合同的履約和執行:誰對合同的執行負責

 

合同變更和解除:標準及流程

 

合同糾紛解決:負責部門及流程

 

合同管理:財務部存檔

 

責任承擔

 

其它條款

 

 

案例:合同審批權限

 

 

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案例:合同審批流程

 

 

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STEP2:合同的利潤情況

 

 

收入和成本誰來估算?誰來負責?

 

應該準備什么樣的資料?

 

應該從哪些方面進行財務的測算?

 

合同利潤狀況

 

合同的現金流情況

 

 

財務測算案例

 

 

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STEP3:合同存在哪些風險

 

 

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1. 合同中存在的業務風險

 

 

企業是否有履約能力:資金、人員、技術等;

 

標的物、交付方式;

 

到貨地點,到貨驗收;

 

質量條款;

 

是否有項目風險、經營風險(安裝、集成、服務);

 

如果是原材料采購,那么數量、時間、品質、保修、 退還、是否符合計劃等;

 

如果是銷售價格、保修、數量、交貨時間、信用條 款、銷售激勵措施、品質規定。

 

 

2. 合同中存在的財務風險

 

 

會計及稅務風險

 

會計核算

 

稅務問題(發票)

 

會計核算和準則

 

資金風險

 

現金流:是否有錢、結算方式

 

是否會給企業現金流帶來風險?解決辦法

 

信用及其他風險

 

合同主體的資質、注冊資本、公司實力、信用記錄

 

客戶信用分析跟蹤管理

 

是否有商業風險-欺詐、以前有未結清的官司

 

是否為濟南代理記賬次交易?是否為經常交易?

 

其他風險因素分析

 

 

3. 合同中存在的法律風險

 

 

合同合法有效

 

合同主體是否有效

 

合同本身是否有效

 

合同簽訂的有效性

 

合同內容表述完整

 

形成自己公司的合同模板

 

關鍵內容是否已涵蓋?無關問題一律不提

 

合同表述準確無歧義

 

重要條款表述清晰

 

前后邏輯順序清楚

 

 

案例:采購財務軟件實施上線的合同審核要點

 

 

采購軟件實施上線項目合同容易產生的問題、原因及解決辦法

 

 

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案例:采購財務軟件實施上線的合同審核要點

 

 

軟件實施上線項目合同容易產生的問題、原因及解決辦法


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